Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

Projekt uszczelnia opodatkowanie fundacji rodzinnych, bo obecne przepisy są wykorzystywane do agresywnej optymalizacji podatkowej zamiast do sukcesji rodzinnego biznesu. Preferencyjne (0%) opodatkowanie fundacji będzie warunkowane utrzymaniem majątku przez min. 36 miesięcy, a fundacje prowadzące działalność przez spółki transparentne podatkowo lub kontrolujące zagraniczne podmioty zostaną objęte przepisami CFC. Podniesiona zostanie stawka podatku od ukrytych zysków/świadczeń wypłacanych przez fundację (z art. 24q ustawy CIT) z 15% do 19%. Jednocześnie projekt rozszerza zwolnienie z PIT na świadczenia dla zstępnych rodzeństwa będącego fundatorami (czyli np. dzieci kuzynów), co ma zachęcić do zakładania wspólnych fundacji rodzinnych przez rodzeństwo. Zmiany mają wejść pod obrady Rady Ministrów w III kwartale 2026 r.

Kluczowe zmiany:

• Preferencyjne opodatkowanie fundacji rodzinnej będzie wymagało utrzymania własności składników majątku przez co najmniej 36 miesięcy - wcześniejsza sprzedaż oznacza utratę preferencji podatkowej
• Fundacje rodzinne prowadzące działalność operacyjną przez podmioty transparentne podatkowo (np. spółki osobowe za granicą) stracą możliwość unikania opodatkowania tą drogą
• Fundacje rodzinne zostaną objęte reżimem przepisów o zagranicznej jednostce kontrolowanej (CFC), jeśli kontrolują lub uczestniczą w takich podmiotach
• Doprecyzowanie zasad opodatkowania przychodów z najmu krótkoterminowego nieruchomości osiąganych przez fundację rodzinną
• Podwyżka stawki podatku z art. 24q ustawy o CIT (dot. świadczeń fundacji rodzinnej) z 15% do 19%
• Nowe zwolnienie z PIT dla zstępnych rodzeństwa będącego fundatorami fundacji rodzinnej - obecnie płacą oni 10% podatku od otrzymanych świadczeń, po zmianie będą zwolnieni tak jak zstępni pojedynczego fundatora
• Zachęta podatkowa do zakładania wspólnych fundacji rodzinnych przez rodzeństwo w celu wspólnej sukcesji majątku rodzinnego biznesu