Słownik

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych — forma PIT, w której podatek liczy się od przychodu (bez kosztów) wg stawek branżowych.

Ostatnia weryfikacja: 13 maja 2026

Treść ma charakter informacyjny, nie stanowi doradztwa podatkowego ani prawnego. Stawki, terminy i obowiązki zmieniają się — zawsze weryfikuj w źródle lub skonsultuj z doradcą podatkowym.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to uproszczona forma rozliczenia PIT dla osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą. W odróżnieniu od zasad ogólnych — podstawa opodatkowania to **przychód**, a nie dochód (przychód minus koszty). Stawki ryczałtu są **branżowe** i wahają się od **2%** (rolnictwo) do **17%** (np. wolne zawody). Roczny limit przychodów dla wejścia/pozostania na ryczałcie — **2 000 000 EUR** (przeliczane na PLN po średnim kursie NBP na 1. dzień roboczy października poprzedniego roku).

Zmiany w stawkach ryczałtu i limicie 2 mln EUR —otwórz tracker

Definicja

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to forma opodatkowania PIT, w której podatek liczy się od przychodu (bez pomniejszania o koszty uzyskania przychodu) wg stawek branżowych. Wprowadzony ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym z 1998 r., wielokrotnie nowelizowany. Dostępny dla osób fizycznych prowadzących indywidualną działalność gospodarczą oraz dla wybranych form spółek osobowych.

Limit przychodów

Warunki kwotowe:

Limit ogólny — 2 000 000 EUR przychodu w poprzednim roku podatkowym (po przeliczeniu na PLN po średnim kursie NBP),
Przekroczenie limitu — utrata prawa do ryczałtu od kolejnego roku podatkowego; w bieżącym roku rozlicza się dalej ryczałtem,
Wybór ryczałtu — przez złożenie oświadczenia do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu uzyskania pierwszego przychodu w roku (lub przy rozpoczęciu działalności),
Limit na 2024–2025 r. — w przeliczeniu zwykle ok. 9–10 mln PLN (zależnie od kursu); aktualną kwotę warto sprawdzić w oficjalnym źródle.

Stawki ryczałtu

Stawki branżowe (aktualne wg ustawy):

17% — wolne zawody (m.in. lekarze, prawnicy, tłumacze przysięgli, architekci),
15% — usługi reklamowe, doradztwa, badań rynku i opinii,
14% — usługi w zakresie opieki zdrowotnej i niektóre inne usługi medyczne,
12% — usługi związane z oprogramowaniem (m.in. programiści, IT),
10% — sprzedaż nieruchomości w określonych przypadkach,
8,5% — najem prywatny do 100 000 zł rocznie (od 100 001 zł — 12,5%),
5,5% — działalność wytwórcza, roboty budowlane, sprzedaż drobnego asortymentu,
3% — działalność handlowa (np. detaliczny handel),
2% — rolnictwo i drobne usługi.

Lista i klasyfikacja branżowa wynika z ustawy o zryczałtowanym PIT. Stawki bywają zmieniane przy okazji nowelizacji (np. ulgi dla branży IT).

Ryczałt a zasady ogólne i podatek liniowy

Porównanie trzech form opodatkowania działalności PIT:

Zasady ogólne — skala 12% / 32% od dochodu (przychód minus koszty); kwota wolna 30 000 zł; możliwe wspólne rozliczenie z małżonkiem,
Podatek liniowy 19% — od dochodu, jednolita stawka; brak kwoty wolnej; brak wspólnego rozliczenia,
Ryczałt — od przychodu (bez kosztów); stawki branżowe; brak kwoty wolnej w klasycznym znaczeniu; możliwa składka zdrowotna w stałej kwocie zależnej od przychodu.

Wybór jest co rok — można zmieniać formę od kolejnego roku podatkowego po złożeniu oświadczenia w terminie.

Stawki ryczałtu zmieniają się co kilka lat — IT i HR najczęściej

Plan dla biur rachunkowych alarmuje, kiedy projekt modyfikuje stawki, limity albo wyłączenia z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. 3 dni za darmo.

Wypróbuj plan dla biur rachunkowych

Kto może wybrać ryczałt

Warunki uprawnienia:

Osoba fizyczna prowadząca indywidualną działalność gospodarczą,
Wspólnicy spółki cywilnej osób fizycznych,
Wspólnicy spółki jawnej osób fizycznych (do limitu),
Najemcy prywatni — bez prowadzenia działalności gospodarczej, w ramach „najmu prywatnego” (od 2023 r. obowiązkowy),
Działalność nie objęta wyłączeniami — m.in. apteki, lombardy, działalność w zakresie kupna i sprzedaży walut, działalność maklerska.

Lista wyłączeń znajduje się w art. 8 ustawy o zryczałtowanym PIT.

Powiązane pojęcia

Pojęcia, z którymi ryczałt współwystępuje:

PKPiR — księga dla zasad ogólnych i podatku liniowego (na ryczałcie nie jest wymagana — prowadzi się uproszczoną ewidencję przychodów),
Estoński CIT — odpowiednik dla spółek kapitałowych w CIT,
Zwolnienie z VAT — limit 200 000 zł VAT i 2 mln EUR ryczałtu to różne progi,
Faktura ustrukturyzowana — KSeF dotyczy ryczałtu tak samo,
Kasy fiskalne online — często łączone z ryczałtem w handlu i gastronomii,
Biura rachunkowe — branża realizująca rozliczenia ryczałtu w imieniu klientów.

Najczęstsze pytania

Co to jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych?

Forma opodatkowania PIT, w której podatek liczy się od **przychodu** (bez pomniejszania o koszty) wg stawek branżowych. Dostępny dla osób fizycznych prowadzących indywidualną działalność gospodarczą. Limit przychodów: **2 000 000 EUR** w poprzednim roku. Wybór następuje przez oświadczenie do 20. dnia miesiąca po pierwszym przychodzie w roku.

Jaki jest limit ryczałtu?

**2 000 000 EUR** przychodu w poprzednim roku podatkowym (po przeliczeniu na PLN po średnim kursie NBP na 1. dzień roboczy października poprzedniego roku). Po przekroczeniu limitu — utrata prawa do ryczałtu od kolejnego roku podatkowego. W bieżącym roku rozlicza się dalej ryczałtem, mimo przekroczenia.

Jakie są stawki ryczałtu?

Stawki branżowe — od **2%** (rolnictwo) do **17%** (wolne zawody). Typowo: 17% (lekarze, prawnicy), 15% (doradztwo, reklama), 14% (opieka zdrowotna), 12% (IT, oprogramowanie), 8,5% (najem prywatny do 100 tys. zł), 5,5% (działalność wytwórcza), 3% (handel), 2% (rolnictwo). Pełna lista — ustawa o zryczałtowanym PIT.

Kto może wybrać ryczałt?

Osoba fizyczna prowadząca indywidualną działalność gospodarczą, wspólnicy spółki cywilnej osób fizycznych, wspólnicy spółki jawnej osób fizycznych (do limitu), najemcy prywatni. Pod warunkiem, że działalność nie jest objęta wyłączeniami z art. 8 ustawy (m.in. apteki, lombardy, działalność maklerska).

Czym ryczałt różni się od zasad ogólnych?

**Ryczałt** — podatek od **przychodu** (bez kosztów) wg stawek branżowych. **Zasady ogólne** — od **dochodu** (przychód minus koszty) wg skali 12%/32% z kwotą wolną 30 000 zł i możliwością wspólnego rozliczenia z małżonkiem. Wybór zależy od proporcji kosztów do przychodów w działalności i sytuacji rodzinnej podatnika.

Kiedy złożyć oświadczenie o wyborze ryczałtu?

Do **20. dnia miesiąca** następującego po miesiącu, w którym podatnik uzyskał pierwszy przychód w roku — lub przy rozpoczęciu działalności w trakcie roku. Forma — przez **CEIDG-1** dla działalności indywidualnej, e-Urząd Skarbowy lub papierowo do urzędu skarbowego.