DAC7

DAC7 to potoczna nazwa dyrektywy Rady (UE) 2021/514 z 22 marca 2021 r. zmieniającej dyrektywę DAC w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania. Wprowadza obowiązek raportowania przez operatorów platform cyfrowych danych o sprzedawcach prowadzących na ich platformach kwalifikowane działalności. Celem jest ujednolicenie i ułatwienie wymiany informacji między państwami członkowskimi UE w tematach, w których platformy stały się głównym kanałem zawierania transakcji, a wcześniejsze raportowanie podatkowe było rozproszone.

W Polsce DAC7 wdrożono ustawą z 23 maja 2024 r. o zmianie ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz niektórych innych ustaw. Organem właściwym do otrzymywania raportów jest Szef KAS.

Najważniejsze elementy zakresu DAC7:

• Operator platformy — podmiot udostępniający użytkownikom platformę cyfrową, na której zawierane są transakcje (m.in. marketplaces, platformy najmu krótkoterminowego, platformy usług na żądanie),
• Sprzedawca podlegający raportowaniu — użytkownik platformy prowadzący kwalifikowaną działalność,
• Kwalifikowane działalności — m.in. najem nieruchomości (w tym krótkoterminowy), świadczenie usług osobistych, sprzedaż towarów, najem dowolnego środka transportu,
• Państwa raportowane — wymiana danych obejmuje państwa członkowskie UE, w których sprzedawcy są rezydentami lub w których znajdują się nieruchomości,
• Operatorzy spoza UE — co do zasady również podlegają obowiązkowi rejestracji i raportowania, jeśli mają sprzedawców raportowanych w UE.

Dla operatorów istnieją zasady tzw. równoważnego raportowania — gdy informacje są przekazywane z państwa trzeciego na podstawie umowy o wymianie informacji.

Operator platformy zbiera i raportuje m.in.:

• Dane identyfikacyjne sprzedawcy — imię i nazwisko lub nazwa firmy, adres, kraj rezydencji, numer NIP, numer VAT (jeśli posiada), data urodzenia osoby fizycznej,
• Numery rachunków wykorzystywanych do otrzymywania należności,
• Wynagrodzenie wypłacone sprzedawcy w okresie raportowym, w rozbiciu na kwartały,
• Liczbę kwalifikowanych transakcji,
• Adres nieruchomości w przypadku najmu nieruchomości,
• Opłaty pobrane przez operatora od sprzedawcy.

Raport jest składany rocznie — do 31 stycznia roku następującego po okresie raportowym. Pierwsze raporty w Polsce dotyczyły okresów 2023 i 2024, ze względu na opóźnioną transpozycję — operatorzy złożyli je w jednym terminie do 31 stycznia 2025 r.

DAC7 przewiduje wyłączenia z raportowania. Najistotniejsze dotyczą sprzedawców prowadzących okazjonalną sprzedaż towarów — pominięci są ci, którzy w okresie raportowym wykonali mniej niż 30 kwalifikowanych transakcji dotyczących sprzedaży towarów, a łączna wartość ich wynagrodzenia nie przekroczyła 2 000 EUR. Wyłączenia obejmują też podmioty rządowe i niektóre podmioty notowane na giełdzie.

Ustawa polska wdrażająca DAC7 przewiduje kary pieniężne za naruszenia obowiązków przez operatora platformy. Górne pułapy sięgają 1 mln zł za niezarejestrowanie się jako operator zobowiązany do raportowania oraz 5 mln zł za niezłożenie raportu, złożenie raportu niezgodnego ze stanem rzeczywistym albo niewykonanie obowiązków dotyczących weryfikacji danych sprzedawców. Szczegółowe stawki zależą od rodzaju naruszenia.

Pojęcia powiązane z DAC7:

• AML — identyfikacja klienta przy raportowaniu DAC7 wykorzystuje podobne elementy co środki bezpieczeństwa finansowego,
• Beneficjent rzeczywisty — przy raportowaniu osób prawnych pojawia się pytanie o UBO,
• Transpozycja dyrektywy — DAC7 to dyrektywa, wymagała wdrożenia do prawa krajowego,
• EUR-Lex — tam znajdziesz tekst dyrektywy 2021/514,
• ISAP — tam znajdziesz tekst ustawy wdrażającej DAC7,
• E-commerce — branża, w której DAC7 dotyka platform sprzedażowych,
• Biura rachunkowe — obsługa sprzedawców na platformach pociąga za sobą rosnące obciążenie ewidencyjne.